Шаг 1. Вникаем в особенности

ЕСХН разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. К ней относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Закон и порядок
Порядок признания сельскохозяйственным товаропроизводителем определенпп. 2, 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса, перечень сельскохозяйственной продукции установлен п. 3 ст. 346.2.
Внимание!

Если индивидуальный предприниматель не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее первичную или последующую (промышленную) переработку, он не вправе применять ЕСХН.

Шаг 2. Выясняем, с чего платить

Налог уплачивается с прибыли, полученной индивидуальным предпринимателем от всех видов деятельности. Прибыль – это разница между доходами и расходами за год (полугодие).

Закон и порядок
Закрытый перечень расходов, которые индивидуальный предприниматель может учесть при расчете ЕСХН, установлен п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса.
Внимание!
Доходы и расходы в целях расчета ЕСХН признаются кассовым методом, то есть доходы – в момент получения оплаты от покупателей, а расходы – в момент осуществления расчетов с поставщиками.

Важное ограничение при применении ЕСХН – в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) на долю сельскохозяйственной продукции собственного производства должно приходиться не менее 70%.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по договорным ценам, с учетом рыночных.

Внимание!
В случае нарушения условия о доле дохода нужно письменно сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. При этом право на применение ЕСХН считается утраченным с начала налогового периода.
Шаг 4. Считаем, сколько платить

Ставка налога равна 6%.

Сумма ЕСХН (авансового платежа по налогу) = Налоговая база × Ставка налога.

Налоговая база = Доходы, полученные за год (полугодие) - Расходы, произведенные за год (полугодие).

Считаем детально

Допустим, индивидуальный предприниматель занимается разведением и продажей кур. Размер полученных доходов и произведенных расходов составляет:

Период Доходы, тыс. руб. Расходы, тыс. руб.
Январь 100 90
Февраль 120 100
Март 80 50
Апрель 90 40
Май 150 70
Июнь 110 50
Итого за I полугодие 650 400
Июль 120 100
Август 110 90
Сентябрь 70 40
Октябрь 80 60
Ноябрь 120 80
Декабрь 130 90
Итого за II полугодие 630 460
Всего за год 1280 860

1. Определяем налоговую базу за полугодие

Налоговая база за отчетный период (полугодие) составила 250 тыс. руб.
650 тыс. руб. - 400 тыс. руб.

2. Определяем сумму платежа за полугодие

Авансовый платеж по налогу за I полугодие – 15 тыс. руб.
250 тыс. руб. × 6%.

3. Определяем налоговую базу за год

Налоговая база за год составит 420 тыс. руб.
1280 тыс. руб. - 860 тыс. руб.

4. Определяем сумму налога за год

Сумма налога за год равна 25,2 тыс. руб.
420 тыс. руб. × 6%.

5. Определяем сумму налога к уплате по итогам года

Итого к уплате с учетом авансового платежа подлежит 10,2 тыс. руб.
25,2 тыс. руб. - 15 тыс. руб.

Шаг 5. Уточняем, когда платить

Налогоплательщики ЕСХН уплачивают:

  • авансовые платежи по итогам отчетного периода – не позднее 25 июля;
  • сумму налога по итогам налогового периода (календарного года) – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

 

Шаг 6. Подаем заявление

Подать уведомление о переходе на ЕСХН вы можете вместе с пакетом документов для государственной регистрации вас как индивидуального предпринимателя.

У вас будет 30 дней на размышления, в течение которых можно отправить уведомление в налоговую инспекцию и применять ЕСХН со дня регистрации.

Предприниматель, который применяет иную систему налогообложения и решит перейти на ЕСХН со следующего года, должен подать уведомление до 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на ЕСХН.

Внимание!
Предприниматель, который переходит на ЕСХН с иной системы налогообложения, в уведомлении должен указать данные о доле дохода от реализации произведенной им сельхозпродукции в общем доходе.