Упрощенная система налогообложения УСН – один из самых распространенных режимов налогообложения малого бизнеса. Но применять его можно только при соблюдении определенных критериев.


3 критерия перехода на упрощенную систему и ее применения
  1. Уровень дохода 
    Переход – без ограничений.
    Применение – не более 60 млн руб. за год.

  2. Средняя численность работников 
    Не более 100 человек.

  3. Остаточная стоимость основных средств 
    Не более 100 млн руб.


Внимание!

Если предприниматель при применении УСН вышел за рамки критериев, он должен в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода сообщить в свою налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения.

Шаг 2. Выясняем, за что платить

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (иногда говорят «доходы минус расходы»).

При выборе объекта налогообложения учитывайте затратность бизнеса, то есть наличие постоянных и обоснованных материальных издержек.

Все доходы и расходы (или только доходы) нужно фиксировать в специальной Книге учета доходов и расходов.

Закон и порядок
Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Если расходы велики, то лучше выбрать объект «доходы минус расходы» (это выгодно для торговых и производственных фирм). Если расходы небольшие, подойдет объект «доходы» (например, для сдачи помещений в аренду или оказания консультационных услуг).

Внимание!
Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря текущего налогового периода (года).

Ставка налога зависит от объекта налогообложения:

  • 6% – при объекте «доходы»;
  • 15% – при объекте «доходы минус расходы».

Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.

При объекте «доходы»

Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.

Считаем детально

Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект налогообложения «доходы»). Размеры полученных доходов в течение I полугодия:

Период Доходы, руб.
Январь 600 000
Февраль 840 000
Март 720 000
ИТОГО за I квартал 2 160 000
Апрель 930 000
Май 640 000
Июнь 810 000
ИТОГО за I полугодие 4 540 000

1. Рассчитаем сумму авансовых платежей

Сумма за I квартал составит 129 600 руб.
2 160 000 руб. × 6%.

2. Определим сумму авансовых платежей

Сумма за I полугодие составит 272 400 руб.
4 540 000 руб. × 6%.

3. Вычислим сумму налога

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить142 800 руб.
272 400 руб. - 129 600 руб.

При объекте «доходы» индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.

Внимание!
Ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников. В этом случае налог (авансовый платеж) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.

Считаем детально

Допустим, за I квартал индивидуальный предприниматель получил доход 2 160 000 руб. С выплат наемным работникам он уплатил страховые взносы в размере 75 000 руб.

1. Рассчитаем авансовый платеж

За I квартал – 129 600 руб.
2 160 000 руб. × 6%.

2. Уменьшаем авансовый платеж

Авансовый платеж можно уменьшить не на всю сумму страховых взносов, а только на предельную сумму – 64 800 руб.
129 600 руб. × 50%.

Допустим, что у индивидуального предпринимателя нет наемных работников.

В этом случае уплачиваются страховые взносы только за индивидуального предпринимателя в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в фиксированном размере – 17 208,25 руб.

Авансовый платеж за I квартал составит 112 391,75 руб.
129 600 руб. - 17 208,25 руб.

При объекте «доходы минус расходы»

Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%. Учтите, что доходы можно уменьшить не на все расходы.

Закон и порядок
Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определенп. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и другие виды страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете единого налога по УСН они не учитываются.

Считаем детально

Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект «доходы минус расходы»). Размеры полученных доходов, понесенных расходов и налоговой базы составят:

Период Доходы, руб. Расходы, руб. Налоговая 
база, руб.
Январь 600 000 460 000 140 000
Февраль 840 000 650 000 190 000
Март 720 000 500 000 220 000
Итого за I квартал 2 160 000 1 610 000 550 000
Апрель 930 000 880 000 50 000
Май 640 000 560 000 80 000
Июнь 810 000 680 000 130 000
Итого за I полугодие 4 540 000 3 730 000 810 000

1. Рассчитаем сумму авансовых платежей

Сумма за I квартал составит 82 500 руб.
550 000 руб. × 15%.

2. Определим сумму авансовых платежей

Сумма за I полугодие составит 121 500 руб.
810 000 руб. × 15%.

3. Вычислим сумму налога

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить39 000 руб.
121 500 руб. - 82 500 руб.

Внимание!
Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.

Считаем детально

Индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»). За налоговый период он получил доходы в размере 25 000 000 руб., а его расходы составили 24 000 000 руб.

1. Определяем налоговую базу

Налоговая база равна 1 000 000 руб.
25 000 000 руб. - 24 000 000 руб.

2. Определяем сумму налога

Сумма налога составит 150 000 руб.
1 000 000 руб. × 15%.

3. Рассчитаем минимальный налог

Минимальный налог равен 250 000 руб.
25 000 000 руб. × 1%.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают:

  • авансовые платежи по налогу – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев);
  • налог по итогам налогового периода – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), то есть не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
Внимание!
По итогам отчетных периодов уплачиваются только авансовые платежи, налоговая декларация не представляется.

Есть вопрос – есть ответ

В какие сроки уплачивается минимальный налог?

В те же, что и обычный. Для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Переход добровольный. Вы можете подать уведомление о переходе УСН вместе с пакетом документов для государственной регистрации вас как индивидуального предпринимателя.

У вас будет 30 дней на размышление, в течение которых можно отправить уведомление в налоговую инспекцию и применять данный спецрежим со дня регистрации.

Уведомление подается либо в произвольной форме, либо по форме, рекомендованной ФНС России.

Внимание!
Если предприниматель уже применяет общий режим, но собирается перейти на УСН, то сделать это удастся только со следующего года. При этом заявление подается не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на спецрежим.

Ekbnavigator Он-Лайн

Сейчас 74 гостей и ни одного зарегистрированного пользователя на сайте


Наверх

© 2017 www.ekbnavigator.ru - Екбнавигатор - Бухгалтерия - Юриспруденция